A szociális hozzájárulási adó típusai
A 2018. évi LII. törvény értelmében az alábbi típusú szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettségek vannak:
- kifizetőt terhelő szociális hozzájárulási adó (pl. bér, vállalkozói kivét után)
- magánszemélyt terhelő szociális hozzájárulási adó a külön adózó jövedelmek (pl. osztalék) után, melyet a kifizetett összegből vonunk
- béren kívüli, valamint egyes meghatározott juttatások után fizetendő szociális hozzájárulási adó
A szociális hozzájárulási adó mértéke
A szociális hozzájárulási adó mértéke 2022.01.01-től 13%.
A szociális hozzájárulási adóból érvényesíthető kedvezmények
A szociális hozzájárulási adóból igénybe vehető kedvezmények maximális összege, a szocho törvény II. fejezete alapján a minimálbér összegétől függően érvényesíthető:
- A szakképzettséget nem igénylő és mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény (10. §): maximum a minimálbér után, a 2.§ (1) bekezdés szerinti adómérték 50 százalékával megállapított összege
- A munkaerő-piacra lépők után érvényesíthető adókedvezmény (11. §): Változás! – Munkaerőpiacra lépőnek minősülhet a magyar állampolgár és Magyarországgal határos, nem EGT-állam állampolgára is! Mértéke: maximum a minimálbér után a 2.§ (1) bekezdés szerinti adómérték az első két évben, az ezt követő évben maximum a minimálbér után a 2.§ (1) bekezdés szerinti adómérték 50 százalékával megállapított összege
- A három vagy több gyermeket nevelő munkaerő-piacra lépő nők után érvényesíthető adókedvezmény (12. §): Mértéke: maximum a minimálbér után a 2.§ (1) bekezdés szerinti adómérték az első három évben, az ezt követő két évben maximum a minimálbér után az adómérték 50 százalékával megállapított összege
- A megváltozott munkaképességű személyek után érvényesíthető adókedvezmény (13. §): Mértéke: legfeljebb a minimálbér kétszerese után az adómérték.
- A közfoglalkoztatottak után érvényesíthető adókedvezmény (14. §): Mértéke: a közfoglalkoztatási garantált bér 130 százaléka után a 13% adó mértékének 50 százalékával megállapított összege
- Kutatók foglalkoztatása után járó kedvezmény (15. §): Mértéke: legfeljebb a minimálbér kétszerese után az adómérték.
- Doktori képzésben résztvevő kutatók foglalkoztatása után járó kedvezmény (15. §): Mértéke: legfeljebb a minimálbér kétszerese után az adómérték.
- A védett korban elbocsátott köztisztviselők után érvényesíthető adókedvezmény (2018. LXXXII tv. 250. §): Mértéke: legfeljebb a minimálbér négyszerese utáni 13% adómérték alapján
A szociális hozzájárulási adókedvezmények alapja
A 2018. évi LII. törvény 17. §. (2) bekezdése szerint: "Az adókedvezmény kiszámításánál a munkavállalót a munkaviszonyára tekintettel megillető (bruttó) munkabért a számviteli törvényben foglaltak alkalmazásával kell meghatározni."
A számviteli törvény 79. § (2) bekezdése szerint: "Bérköltség minden olyan - az üzleti évhez kapcsolódó - kifizetés, amely a munkavállalókat, az alkalmazottakat, a tagokat megillető, az érvényes rendelkezések szerint bérként vagy munkadíjként elszámolandó járandóság, ... amely elemeiben megfelel a statisztikai elszámolások szerinti keresetnek ..."
A KSH által kiadott "Útmutató a munkaügy-statisztikai adatszolgáltatáshoz" kiadvány III. fejezetének definíciói szerint a betegszabadság idejére fizetendő távolléti díj nem munkajövedelemnek/keresetnek (1.1 pont) minősül, hanem szociális költségnek (1.2.2.1 pont Betegséggel és balesettel kapcsolatos hozzájárulások).
Ezért programunk a Betegszabadság értéke jogcímet a szocho kedvezmény alap számításakor nem veszi figyelembe.
Szociális hozzájárulási adó beállítása
Dolgozók/Jogviszonyok/Módosítás/Alapadatok fül
A szociális hozzájárulási adó fizetés felső határa
A 2018. évi LII. tv. 2. § (2) bekezdés szerint
Az 1. § (5) bekezdés a)-e) pontja esetében az adót addig kell megfizetni, amíg a természetes személy 1. § (1)-(3) bekezdés és az 1. § (5) bekezdés a)-e) pontja szerinti jövedelme a tárgyévben eléri a minimálbér összegének huszonnégyszeresét (a továbbiakban: adófizetési felső határ).
Szociális hozzájárulási adó fizetési felső határ évek szerint:
- 2023: 5.567.000.-
- 2024: 6.403.200.-
Amennyiben a dolgozó év elején nyilatkozatot ad le arról hogy a tárgyév folyamán eléri az adófizetési felső határt, akkor a programban be lehet állítani ezt a nyilatkozatot és onnantól a program nem számol Szociális hozzájárulási adót a dolgozó után.
A nyilatkozat beállítása: